Приглашаем к сотрудничеству юридические фирмы, практикующих юристов, адвокатов.
В выпусках рассылки Вы можете разместить свои материалы по вопросам права, ответить на вопросы подписчиков рассылки.
Об условиях размещения можно узнать направив письмо
на bsm-pravo@rambler.ru

 Вопрос: Для осуществления предпринимательской деятельности мною куплено торговое оборудование по простому векселю. Начисляется ли амортизация на такие основные средства? Относятся ли к производственным расходам амортизационные начисления, учитываются ли они при начислении дохода от предпринимательской деятельности?

Ответ: Согласно с п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом указанные расходы принимаются к вычету при условии их соответствия критериям, установленным гл. 25 Кодекса.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ). Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
В соответствии с п. 9 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далее - Порядок), выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, должно подтверждаться первичными документами. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Росстатом по согласованию с Минфином России и Минэкономразвития России.
При оформлении любой хозяйственной операции по приобретению товара к накладной на отпуск товара или другому документу, в котором фиксируется отпуск товаров (товарному чеку, счету-фактуре, договору, торгово-закупочному акту), должен прилагаться документ, подтверждающий факт оплаты товара, а именно: кассовый чек или квитанция к приходному кассовому ордеру, или платежное поручение с отметкой банка об исполнении, или документ строгой отчетности, свидетельствующий о фактически произведенных расходах.
Вместе с тем при расчетах за приобретенные товары (выполненные работы, оказанные услуги) индивидуальные предприниматели могут использовать иные не противоречащие закону формы (способы) расчетов (помимо денежных) за приобретенные товары (выполненные работы, оказанные услуги), в том числе зачет встречных требований, обмен одних товаров на другие, передача (уступка) прав требования, что не противоречит нормам ст. 39 НК РФ, определяющим, что реализацией товаров (работ или услуг) признаются соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Одним из таких способов является передача (уступка) покупателем (заказчиком) продавцу (поставщику, исполнителю) векселя в счет оплаты приобретенных у него товаров (выполненных им работ, оказанных им услуг), что в свою очередь признается фактом исполнения покупателем (заказчиком) договорных обязательств и, следовательно, фактом осуществления (оплаты) им расходов, учет которых для целей исчисления налоговой базы производится в пределах цены сделки, но не более суммы долгового обязательства, указанного в векселе.
Подпунктом 2 п. 2 ст. 253 НК РФ установлено, что суммы начисленной амортизации относятся к расходам, связанным с производством и реализацией. В соответствии с п. 30 Порядка к амортизируемому имуществу относятся принадлежащие индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые им для осуществления предпринимательской деятельности, стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.
С учетом изложенного при определении размера налоговой базы индивидуальный предприниматель вправе учесть в составе профессиональных налоговых вычетов стоимость имущества, приобретенного с использованием векселя, в полном размере или путем начисления амортизации в случае, если это имущество относится к амортизируемому.